La venta de acciones de una sociedad anónima en Panamá debe pagar el 10% de impuesto sobre la renta producida.

De este 10% mencionado,  el 5% del precio de venta debe ser retenido por el comprador y debe ser pagado al Ministerio de Economía y Finanzas dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que surge la obligación de pagar.

Si ocurriese que este adelanto del 5% fuese mayor al monto que se deba aplicar con la tarifa del impuesto sobre la renta producida (10%), el contribuyente tiene el derecho de presentar una declaración jurada especial acreditando la retención efectuada. Con esto se podrá reclamar el excedente pagado el cual quedará su favor como crédito fiscal aplicable al Impuesto sobre la Renta o podrá ser pagado en efectivo.

En cambio, si lo que se vende es el bien inmueble que posee la sociedad, ésta deberá pagar el 2% del impuesto de transferencia de bienes inmuebles más el impuesto del 10% del impuesto sobre la renta producida, es decir, la diferencia entre el valor real de venta y la suma del costo básico del bien, del importe de las mejoras efectuadas y de los gastos necesarios para efectuar la transacción

El impuesto de ganancia de capital será de 3% y no de 10% en los casos en que el inmueble sea utilizado para la actividad agropecuaria o sean fincas destinadas al uso habitacional ubicadas en áreas rurales con un valor catastral de hasta un máximo de Diez Mil Balboas (B/.10,000.00).

Con referencia al pago del 10% de ganancia de capital la Ley 49 de 2009, modificó el artículo No. 701 numeral “a” del Código Fiscal  que ahora ha establecido que el contribuyente adelantará la suma del 3% del mayor valor ya sea del  total de la enajenación o del valor catastral.

El contribuyente puede optar porque este pago del 3% elegido sea considerado como el impuesto de renta definitivo en concepto de ganancia.

Si este 3% resultase superior al monto que se debería pagar del 10% de la ganancia de capital el contribuyente podrá presentar una declaración jurada acreditando el pago efectuado. Lo que hubiese pagado de excedente podrá ser utilizado como crédito fiscal o puede ser devuelto en efectivo a solicitud del contribuyente.

En este caso de venta de inmueble, el pago del 10% de ganancia de capital debe ser cancelado junto con el pago del 2% de impuesto de transferencia de bien inmueble antes de la inscripción de la Escritura Pública de Compraventa en vista de que ambos recibos deben transcribirse en la misma.

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1. ¿Qué es una Fundación de Interés Privado?
a) Definición: ente con personalidad jurídica propia y un patrimonio compuesto por los bienes que le transmite el Fundador o un tercero, para que se realicen fines no lucrativos a favor del Fundador, su familia y de terceros.
b) Fundador: persona que establece la Fundación.
c) Consejo Fundacional: tiene a su cargo el cumplimiento de los fines de la fundación y administra los bienes de ésta, siguiendo las directrices señaladas por el Fundador.
d) Beneficiario: no es parte del Acta Fundacional y es nombrado en el Reglamento (documento privado).
e) Protector: ente fiscalizador no obligatorio. Oportuno en casos donde el cliente no quiere aparecer como Fundador, pero quiere mantener el control de la Fundación.

2. Fines:
Los fines usuales que persigue una Fundación de Interés Privado son de naturaleza educativa, social o científica. Así, el objetivo de una Fundación puede ser el destinar las utilidades provenientes de la administración de un bien inmueble para la educación y alimentación de los hijos, cónyuge y otros parientes del fundador.
3. Patrimonio de la Fundación:

El Patrimonio de la Fundación puede estar constituido por bienes de cualquier naturaleza, presentes o futuros y el mismo constituye un patrimonio separado de los bienes del fundador.

El monto del patrimonio inicial no puede ser inferior a US$10,000.00, cantidad que puede expresarse en cualquier moneda de curso legal. No tiene que aportarse al momento de la inscripción de la Fundación.

4. Fines testamentarios:
Con el propósito de garantizar el cumplimiento de los deseos del fundador, nuestra ley establece inoponibilidad a la fundación panameña de las leyes sucesorias del domicilio del fundador o de los beneficiaros.
5. Revocabilidad e Irrevocabilidad:
Las fundaciones son generalmente irrevocables. No obstante, en el acta fundacional se puede disponer que esta sea revocable. Tratándose de fundaciones que surten sus efectos después de la muerte del Fundador, éste tiene el derecho de revocarla en todo momento.

6. Beneficios fiscales:

Exentas de todo impuesto siempre que el patrimonio de la fundación lo constituyan:

• Bienes situados en el extranjero.
• Dinero depositado por personas naturales o jurídicas cuya renta no sea de fuente panameña o cuando su renta no sea gravable por cualquier causa, aún cuando tales acciones o valores estén depositados en la República de Panamá.

1. ¿Qué es el fideicomiso?

• Definición: contrato mediante el cual una persona llamada Fideicomitente transfiere bienes a un Fiduciario para que éste los administre conforme a sus instrucciones, en beneficio de los Beneficiarios
• Fideicomitente: persona que transfiere bienes al Fideicomiso.
• Fiduciario: recibe los bienes para administrarlos según el Fideicomiso.
• Beneficiario: no es parte del contrato y puede ser nombrado después.
• Protector: no es obligatorio. Oportuno en casos donde el cliente no quiere aparecer como Fideicomitente, pero quiere mantener control sobre el Fideicomiso.

2. Revocable e irrevocable:

• Revocable: es creado durante la vida del Fideicomitente y éste mantiene el control del Fideicomiso hasta su muerte. A su muerte, el fideicomiso se vuelve irrevocable y se manejará de acuerdo a lo estipulado en el contrato de fideicomiso. El fideicomiso puede ser terminado, modificado durante la vida del Fideicomitente.
• Irrevocable: el Fideicomitente pierde el control del fideicomiso, no puede terminarlo ni modificarlo.

3. Transferencia de bienes al fideicomiso:

Bienes de cualquier naturaleza, presentes o futuros, por lo general: Fondos en efectivo, portafolios de inversión, pólizas de seguro, certificados de acciones, garantías (hipotecas, carteras de pagarés, cashflow, prenda sobre acciones), etc.

Los bienes del fideicomiso pasan a nombre del Fiduciario, más no forman parte del patrimonio personal del Fiduciario.

La propiedad de los bienes es en calidad fiduciaria y sólo podrá disponer de ellos conforme a lo establecido en el contrato de fideicomiso.

4. Beneficios fiscales:

Exentos de todo impuesto:

• los actos de constitución, modificación o extinción del fideicomiso,
• los actos de transferencia, transmisión o gravamen de los bienes del fideicomiso, y
• la renta proveniente de dichos bienes

Siempre y cuando sean:

• Bienes situados en el extranjero,
• Dinero depositado por personas naturales o jurídicas cuya renta no sea de fuente panameña o gravable en Panamá
• Acciones o valores de cualquier clase, emitidos por sociedades cuya renta no sea de fuente panameña, aún cuando tales dineros, acciones o valores estén depositados en la República de Panamá.

La República de Panamá promulgó la Ley Nº 45 del 5 de agosto de 2009, la cual ofrece una moratoria hasta el 31 de diciembre de 2009 de todos los impuestos debidos al 30 de junio de 2009 al Tesoro Nacional.  La moratoria incluye la Tasa Única de las sociedades anónimas y fundaciones de interés privado panameñas.

Desde el 1 de enero de 2006, las multas por pago atrasado de la Tasa Única son las siguientes:

-        Multa de US$50.00 por pago atrasado

-        Penalidad de US$300.00 por más de dos años de pago atrasado, más las multas.

-        Eliminación de la sociedad anónima o fundación de interés privado debido al no-pago de la Tasa Única por diez (10) períodos consecutivos.

La promulgación de la Ley Nº 45 de 2009 le brinda la oportunidad a todas las sociedades anónimas y fundaciones de interés privado de cancelar los pagos atrasados al Tesoro Nacional, evitando el pago de multas y penalidades.

Si requiere información adicional, favor contactarnos a: limaco@limayasociados.com

A partir del 1ro de enero de 2010, en los Pactos Sociales de cada compañía de BVI se entenderán como prohibidas las acciones al portador.

Con el fin de cumplir con la nueva ley de Compañías de BVI, las siguientes acciones deben tomarse:

• Intercambiar las acciones al portador por acciones nominativas, o
• Inmovilizar las acciones al portador.

Las compañías que desean continuar su existencia en BVI y mantener acciones al portador o mantener la posibilidad de emitirlas en el futuro tendrán que seguir los siguientes pasos:

1. Expresar su intención antes del 31 de diciembre de 2009, e

2. Inmovilizar las acciones al portador existentes con un custodio autorizado. El custodio autorizado debe tener los nombres completos de los beneficiarios y sus datos generales.

Como alternativa a las acciones al portador se pueden emitir acciones nominativas. Las acciones nominativas pagarán el mínimo de costos de tasa anual de BVI. Las acciones pueden ser registradas a nombre de una sociedad, fundación o trust.

El “Vista” Trust es un vehículo diseñado especialmente para ser el tenedor de las acciones de una sociedad BVI. Las acciones son custodiadas por el Trustee, con la particularidad que el Trustee no está obligado a llevar a cabo funciones administrativas relacionadas con la sociedad.

Si estas opciones no son adecuadas podría considerar transferir el domicilio de la compañía de BVI a una jurisdicción que permita la emisión de acciones al portador.

Tome nota que si estos pasos no son tomados antes del 31 de diciembre de 2009, las acciones al portador serán inhabilitadas.

Le recomendamos nos informe sobre su decisión antes del 15 DE OCTUBRE DE 2009.

Por: Miriam Amores Correa

Las diferencias fundamentales entre sociedades de estas dos jurisdicciones son las siguientes:

1. La ley de sociedades anónimas panameñas tiene 77 años de existencia, en tanto que la Ley de compañías de BVI cuenta con 20 años.

2. La sociedad anónima panameña puede emitir acciones al portador y el tenedor de tales certificados puede tener la custodia de los mismos.

Las compañías organizadas en las Islas Vírgenes Británicas a partir del 1° de enero de 2005 podrán emitir acciones al portador; no obstante, los interesados no pueden mantener dichos certificados ya que los mismos deben entregarse a custodios autorizados por las autoridades de las Islas Vírgenes Británicas.

3. La tasa anual de las sociedades anónimas panameñas con acciones al portador o nominativas es de US$300.00 anuales pagando US$250.00 el año de su incorporación.

Las compañías en BVI que emitan acciones al portador pagan tasas más elevadas.

4. Toda sociedad anónima panameña debe contar con 3 directores, los cuales pueden ser de cualquier nacionalidad y domicilio. Sus nombres deben inscribirse en el Registro Público.

La compañía de BVI puede tener un director y la inscripción de su nombre en el Registro de Tortola queda a elección del cliente.

5. La ley de sociedades anónimas panameña permite la inscripción de poderes generales en el Registro Público, ello queda a discreción del interesado.

La ley de compañías en las Islas Vírgenes Británicas no acepta la inscripción de poderes generales en el Registro de Tortola.